10月28日，在济南市国资委的组织下，有幸参加了南京审计大学举办的为期五天的《审计从业人员素质提升培训班》。张劲松、尹平、张文秀等专家教授担任培训师资，课程包括《政策落实跟踪审计》、《大数据审计》、《财务舞弊风险》、《内部控制审查评价》、《审计沟通与谈判》、《审计技术与方法》等内容，信息新颖庞大、理论深入浅出、案例贴切生动。

                                                        

读千卷书，走万里路，漫漫审计之路能得到名师指点，有如指路明灯、他山之石，让我们受益匪浅。一周的学习紧张深刻，学员们格外珍惜这次学习机会，课后反思，第一时间写出学习心得，互通有无，在提升审计高度、清醒审计定位的同时，助力审计工作的开展。

一、时事造审计

放眼历史与世界，审计从来不是孤立的存在，审计既要服务于经济，又要服务于政治，没有离开政治的经济，也没有离开经济的政治。经济社会的发展，与政治生态息息相关。在保障政府合理配置资源前提下，唯有充分利用审计职能，健全监管制度，兼顾公平效率，严格监控、严密监督，形成不敢腐、不想腐、不能腐的大环境，政商关系形成良性互动，清朗的政治生态便能为经济社会持续健康发展保驾护航。

二、政策促审计

作为中国特色新型审计两张名片之一的政策跟踪审计，其重要性在国家审计中日益彰显。立足审计科学的最前沿，凸现国家治理手段，切实促进中央政策落地、政令畅通。 政策是政治的生命。政策跟踪审计充分发挥审计经济卫士、经济医士、经纪谋士、经济道士的作用。

作为企业内审人员，学习政策跟踪审计理论，应用于企业管理中同样无往不利。企业的发展战略、制度规范、董事会会议精神即为政策，首先要做到懂政策，时时关注、切实把握；其次要做到知实情，针对具体实施情况全面了解、真实反馈；最后做到善运用，通过报告客观评价，积极促进政策落地、战略分解，实现政策措施预期效果。

三、责任问审计

经济责任审计任重而道远。为谁审？审计谁？谁来审？审什么？怎么审？审计成果如何应用？

简言之，经济责任审计就是审事评人。由组织部门委托，审计党政领导干部，从宏观分析入手，微观落地，向深度绩效纵深拓展，尊重客观事实，注重可持续发展，真实反应被审计人履责尽职状况，提出改善建议，促进企业健康良性发展。组织部门是否运用审计结果，直接体现审计价值。

经济责任界定是问责的前提，分为直接责任、主管责任、领导责任。对于发生违规、决策失误，由领导决定、幕后操纵或议会上少数人同意的认定为直接责任；不知情但分管、议会上多数人同意的的为主管责任；不知情不分管的为领导责任。界定责任要依据客观事实。领导职责活动可以授权、委派、外包，但责任不能外包。开会期间临时外出，出现重大决策违规，仍然承担直接责任；但在休假期间，因短期解除职务，不承担直接责任。经济责任审计不能评价能力，不和业绩划等号。就事论事，陈述事实，评价中肯。审计报告不能使用夸张形容词汇。

四、科技强审计

当前，信息化发展迅猛，用信息技术开展审计工作成为必然。以大数据为核心的审计全覆盖时代指日可待。应用大数据可以拓展审计手段、提升审计质量、提高审计效率。

时值建设“数字山东”、“互联网+政务服务”之际，山东省成立了大数据局。在统筹规划大数据的基础上，推动政府数据开放共享，同时也为大数据审计的实施提供了契机。

一方面，内审依据企业需要组建专家库、信息库，聘请外部力量，配合应用审计职业判断，开放视野，多维分析，行成合力。从数据分析入手，确定审计项目、方案，将可视化数据运用于审计报告中，立足阅读人角度思考，宏观视角，直观呈现，言简意赅，实现审计目的。 另一方面，内审要关注企业网络安全制度的建立健全与实际应用，为企业规避风险。

五、风险控审计

风险在市场经济体制中普遍存在。通过识别风险，防范舞弊，进一步完善内控制度。 内控是一个合理保证的过程，作为风险应对措施的一部分存在，从为解决舞弊而生，到今天，走向战略内控、全面风险管理，逐步回归组织本源——为企业创造价值。

内审不是发现问题越多越好，不能把手段当目的，而是要审其未病，促进企业建立免疫系统。内部控制没有最好，只有更好。好的内控制度特点之一是有效利用资源。

内审定位从监督评价向确认咨询角色转变，从与被审单位的对立面中走出来，通过发现问题，提出建议，解决问题。

在传统的审计手段之外，更要关注外围环境信息，舞弊三角（压力、机会、自我合理化）、红旗标志、异常关系（收入与成本、税收、电费、包装物之间的合理匹配变动）、专家意见、基层员工意见（而非领导提供的信息）、被审计单位拒绝提供的资料、货币资金账和往来账务、舞弊的惯性等。

六、策略兴审计

内审工作是一个职业，也是一种艺术。加强对审计策略的研究和运用，合理运用沟通技术，能有效的促进审计目的的实现。

                                                   

内审工作开展过程中，向上沟通到位，准确把握审计目的，能做到事半功倍；平行沟通顺畅，制定有效的审计方案，能准确切入主题，顺利实施审计程序；向下沟通充分，能避免不必要的矛盾，消除被审计单位的抵触情绪。沟通贯穿审计整个过程，审计既要懂得换位思考，讲究语气技巧，努力达成理解和共识，还要学会说“No”，坚持原则和底线，取得相关、可靠、充分的审计资料，为审计报告使用者提供有用信息，既而为企业价值增值保驾护航。

曹操注解《孙子兵法》的序文中，“审计重举，明画深图”。借此审计之名，与审计人员共勉。学习永远在路上。我们将不断汲取知识的力量，摆正位置、充实技能、端正态度，做到“到位不越位，帮忙不添乱”，为企业织就一层“法网”、为实现价值增值贡献自己的力量。

(文 审计法务部管仁峰 编辑 刘俊兵)